Zálohy na pojistné na důchodové pojištění

Základní informace o zálohách

OSVČ, která v roce 2024 vykonávala samostatnou výdělečnou činnost (dále jen „SVČ“) s povinností platit zálohy na pojistné na důchodové pojištění (dále jen zálohy) a tuto činnost vykonává nadále i v roce 2025 a pokud u ní nedojde k žádné změně (např. k ukončení a znovuzahájení činnosti, ke změně charakteru činnosti z hlavní na vedlejší či naopak), platí zálohy v roce 2025 do měsíce, ve kterém bude nebo by měl být podán Přehled o příjmech a výdajích za rok 2024 (dále jen „přehled“) ve stejné výši jako v roce 2024. V případě, že ale OSVČ v roce 2024 platila minimální zálohy (z minimálního vyměřovacího základu), tak je od ledna 2025 musí platit ve výši odpovídající minimálnímu vyměřovacímu základu platnému pro rok 2025.      

Nová výše záloh pro rok 2025 bude stanovena z měsíčního vyměřovacího základu vyčísleného dle daňového základu na přehledu za rok 2024 (je-li vypočtený vyměřovací základ nižší než minimální, je záloha stanovena z minimálního vyměřovacího základu platného pro rok 2025). Nově stanovená výše zálohy platí až od měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl nebo měl být přehled podán. Nová výše vyměřovacího základu je platná až do měsíce, v němž byl nebo měl být podán přehled v dalším kalendářním roce. Toto neplatí v případě, že vypočtený měsíční vyměřovací základ nebo, byl-li stanoven v minimální výši stanovené pro daný rok, je nižší než minimální vyměřovací základ stanovený pro následující kalendářní rok (v takovém případě musí OSVČ  v následujícím roce /od ledna 2026/ platit zálohy ve výši odpovídající minimálnímu vyměřovacímu základu platnému pro tento rok). Záloha činí 29,2 % z měsíčního vyměřovacího základu.

Záloha za kalendářní měsíc je splatná od prvního do posledního dne kalendářního měsíce, na který se platí. Zálohy se platí na jednotlivé celé kalendářní měsíce. Za den platby pojistného se považuje den, kdy dojde k připsání pojistného na účet příslušné správy sociálního zabezpečení.

OSVČ zahajující SVČ má prodlouženou splatnost zálohy za měsíc, ve kterém činnost zahájila. V praxi to znamená, že může zaplatit až do konce následujícího měsíce (OSVČ zahájí činnost v únoru 2025, zaplatit zálohu může do 31. 3. 2025). Prodloužená splatnost záloh se vztahuje i na OSVČ, která se dobrovolně přihlásí k důchodovému pojištění v průběhu kalendářního roku, pokud vykonává vedlejší SVČ a není ke dni podání přihlášky povinna platit zálohy. Povinnost platit zálohu na základě přihlášky k účasti na důchodovém pojištění trvá u OSVČ vykonávající vedlejší činnost naposledy za prosinec kalendářního roku, ve kterém se k pojištění přihlásila.

Minimální výše zálohy na pojistné na důchodové pojištění od 1. 1. 2025

• hlavní činnost 4 759 Kč
• vedlejší činnost 1 496 Kč
• hlavní činnost OSVČ, která zahájila samostatnou výdělečnou činnost a tuto v předchozích 20 kalendářních letech nevykonávala, 3 399 Kč

Minimální měsíční vyměřovací základ pro zálohy od 1. 1. 2025

• hlavní činnost 16 295 Kč
• vedlejší činnost 5 122 Kč
• hlavní činnost OSVČ, která zahájila samostatnou výdělečnou činnost a tuto v předchozích 20 kalendářních letech nevykonávala, 11 640 Kč

Výše zálohy na pojistné

Minimální výše zálohy se v roce 2025 stanoví z vyměřovacího základu, který činí 55 % průměrného daňového základu dosaženého v předchozím kalendářním roce. Úhrn předpisů záloh v kalendářním roce nemůže být vyšší, než maximální vyměřovací základ stanovený pro tento rok. Maximální roční vyměřovací základ pro rok 2025 činí 2 234 736 Kč.

Záloha na pojistné činí 29,2 % měsíčního vyměřovacího základu, tzn., že maximální záloha (při výkonu hlavní i vedlejší činnosti) činí 54 379 Kč.

Minimální měsíční vyměřovací základ pro zálohu v roce 2025 u OSVČ vykonávající hlavní SVČ činí 16 295 Kč, minimální záloha činí 4 759 Kč

Minimální měsíční vyměřovací základ pro zálohu v roce 2025 u OSVČ vykonávající hlavní SVČ, která v roce 2025 zahájila SVČ a v předchozích 20 letech před tímto zahájením nevykonávala tuto činnost, činí 11 640 Kč (25 % průměrné mzdy), minimální záloha činí 3 399 Kč. Nižší minimální vyměřovací základ pro tuto OSVČ platí v kalendářním roce, ve kterém SVČ po alespoň 20 kalendářních letech zahájila a následně ještě v bezprostředně dvou následujících letech, a to jen po dobu, kdy SVČ vykonává jako hlavní.

Minimální měsíční vyměřovací základ pro zálohu v roce 2025 u OSVČ vykonávající vedlejší SVČ činí 5 122 Kč, minimální záloha činí 1 496 Kč.

Pokud OSVČ zahájí/znovuzahájí SVČ po 31. 12. 2024 a v předchozích 5 kalendářních letech před tímto zahájením nevykonávala tuto činnost, je povinnosti platit zálohy na pojistném v prvních dvou kalendářních letech činnosti zproštěna, tj. v roce zahájení činnosti a bezprostředně v následujícím kalendářním roce (do konce kalendářního roku). Jedná se však pouze o zproštění povinnosti pravidelného placení záloh, které se ale nevztahuje na úhradu pojistného po podání Přehledu o příjmech a výdajích OSVČ formou doplatku, bude-li u vedlejší SVČ stanoveno. Pokud však tato OSVČ zároveň SVČ nevykonávala v přechozích 20 kalendářních letech, tuto vykonává jako hlavní, vztahuje se na ni snížený minimální vyměřovací základ (25 % průměrné mzdy) pro pojistné dle předchozího odstavce.

Od 1. 1. 2025 na základě Oznámení OSVČ příslušná správa sociálního zabezpečení poměrně sníží měsíční vyměřovací základ pro placení záloh na pojistné na dobu nejdéle do konce kalendářního měsíce, v němž bude nebo by měl být podán přehled o příjmech a výdajích OSVČ. Tiskopis Oznámení naleznete zde. Podmínkou pro akceptaci oznámení je pokles příjmů po odpočtu výdajů ze SVČ připadající v průměru na jeden kalendářní měsíc v období posledních 3 kalendářních měsíců, v nichž byla SVČ vykonávána aspoň po část kalendářního měsíce, které předcházejí kalendářnímu měsíci, v němž bylo oznámení o snížení podáno. Takový příjem musí být nejméně o jednu třetinu nižší než příjem (daňový základ) připadající v předcházejícím kalendářním roce v průměru na jeden měsíc, v němž aspoň po část měsíce byla vykonávána SVČ. Novou výši zálohy na pojistné se OSVČ dozví na ePortálu ČSSZ.

Od 1. 1. 2025 na základě Oznámení, OSVČ vykonávající vedlejší činnost, není povinna platit zálohy na pojistné, a to na období nejdéle do kalendářního měsíce, ve kterém bude nebo by měl být podán přehled o příjmech a výdajích. Podmínkou pro zrušení povinnosti platit zálohy na pojistné u OSVČ vykonávající vedlejší SVČ je, že v období posledních tří kalendářních měsíců, v nichž byla aspoň po část měsíce vykonávána SVČ, které předcházejí kalendářnímu měsíci, v němž bylo oznámení podáno, je její příjem po odpočtu výdajů ve výši, která by za toto období v daném kalendářním roce nezaložila účast na důchodovém pojištění. U OSVČ vykonávající vedlejší SVČ může dojít k situaci, kdy nedostatečný pokles příjmů neumožní úplné zrušení povinnosti platit zálohy, ale na základě poklesu příjmů by mohl být měsíční vyměřovací základ alespoň snížen. Je tedy umožněno, aby si OSVČ prostřednictvím jednoho oznámení požádala jak o zrušení povinnost platit zálohy na pojistné, tak i o případné snížení měsíčního vyměřovacího základu.

Pokud OSVČ splní zákonem stanovené podmínky pro snížení či zrušení povinnosti hradit zálohy,  správa sociálního zabezpečení stanoví novou výši zálohy na pojistné ve výši 29,2% ze sníženého měsíčního vyměřovacího základu nebo povinnost platit zálohy zruší zcela. OSVČ si novou výši zálohy na pojistné ověří na ePortálu ČSSZ v online službě Informace o zaplacených zálohách na důchodové pojištění OSVČ. Pokud podmínky pro snížení/zrušení placení záloh   splněny nejsou, např. nedošlo k požadovanému poklesu příjmů, nebyl podán přehled za předchozí kalendářní rok nebo již uplynula splatnost záloh na část nebo celé požadované období (vyměřovací základ nelze snížit na ty kalendářní měsíce, jejichž splatnost již uplynula),  správa sociálního zabezpečení zašle OSVČ sdělení o tom, že k jejímu oznámení nelze přihlédnout.

OSVČ může platit v kalendářním roce zálohy na delší než měsíční období, avšak vždy jen do budoucna a nejdéle do konce kalendářního roku. Tuto skutečnost však již není OSVČ povinna oznamovat příslušné správě sociálního zabezpečení. Úhrn záloh zaplacených do budoucna, nemůže být nižší, než by činil úhrn záloh vypočtený z měsíčních vyměřovacích základů stanovených dle daňového základu za předchozí rok/y, ve výši minimální zálohy či dle  měsíčního vyměřovacího základu sníženého na základě oznámení OSVČ, za období, za které se zálohy na pojistné do budoucna platí.

Pokud OSVČ zaplatila v některém měsíci kalendářního roku zálohu z vyššího měsíčního vyměřovacího základu, než odpovídá předpisu zálohy, použije se část platby vypočtená jako rozdíl nejprve na úhradu splatných závazků, a poté na úhradu záloh do budoucna. Částka, která převyšuje předpis zálohy v prosinci, případně v posledním měsíci, ve kterém byla činnost v kalendářním roce vykonávána, se považuje za součást zálohy za tento měsíc.

Zálohy zaplacené do budoucna lze vrátit jen v případě ukončení činnosti, a to za kalendářní měsíce následující po měsíci, v němž došlo k ukončení této činnosti, a v případě, že OSVČ požádala do konce kalendářního roku o vrácení těch částek zaplacených jako záloha na pojistné, které převyšují minimální úhrn záloh na pojistné stanovený/vypočtený jako 55 % z částky rovnající se průměru, který z daňového základu na naposledy podaném přehledu připadá na jeden kalendářní měsíc výkonu SVČ, případně ve výši minimálního měsíčního vyměřovacího základu stanoveného pro daný kalendářní rok.

OSVČ, která dosáhla důchodového věku a má nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši, může být od 1. 1. 2025 výše zálohy na pojistné za kalendářní měsíc stanovena procentní sazbou ve výši 22,7 %; tyto podmínky musí být splněny po celý kalendářní měsíc, za který se uplatňuje tato snížená procentní sazba. Podmínka pobírání starobního důchodu po celý kalendářní měsíc se považuje za splněnou, pokud OSVČ pobírala starobní důchod v plné výši od počátku kalendářního měsíce, v němž zemřela, do dne úmrtí. Stanovit výši zálohy na pojistné ve snížené sazbě je možné nejdříve od kalendářního měsíce, v němž OSVČ obdržela rozhodnutí o přiznání důchodu. Žádost o snížení sazby pojistného pro účely placení záloh na pojistné může OSVČ uplatnit kdykoliv v průběhu kalendářního roku, v němž splňuje výše uvedené podmínky, nejpozději prostřednictvím přehledu o příjmech a výdajích OSVČ za kalendářní rok, na který sníženou sazbu na pojistném požaduje. Toto oznámení přitom platí do budoucna i pro další kalendářní roky, pokud jsou podmínky pro nárok na sníženou sazbu pojistného splněny bez přerušení. To znamená, že pak již nemusí pro účely placení záloh na pojistné OSVČ o sníženou sazbu dále žádat, pokud by však došlo k přerušení (porušení podmínek pro slevu), musí pro další měsíce uplatnit nižší sazbu pojistného pro zálohy na pojistné znovu. 

K uplatnění nároku použijte tiskopis z ePortálu ČSSZ: Oznámení o změně údajů nezbytných pro provádění sociálního zabezpečení OSVČ

Pokud si OSVČ neuplatní sníženou sazbu, předpis bude stanoven ve standardní výši (29,2 % měsíčního vyměřovacího základu).

Zálohy a vedlejší SVČ

Povinnost platit zálohy má OSVČ vykonávající vedlejší SVČ,

• jejíž daňový základ za předchozí kalendářní rok dosáhl výše zakládající povinnou účast na důchodovém pojištění. Povinnost platit zálohy vzniká za kalendářní měsíc, který následuje po měsíci, ve kterém byl nebo měl být podán přehled s takovým daňovým základem, a trvá naposledy za kalendářní měsíc, ve kterém byl nebo měl být podán přehled za následující kalendářní rok,
• která podala přihlášku k účasti na důchodovém pojištění. Povinnost platit zálohy vzniká od kalendářního měsíce, ve kterém se k účasti přihlásila, a trvá až do prosince kalendářního roku, na který se OSVČ přihlásila k účasti na pojištění.

Pokud chce být OSVČ pro účely placení záloh považována za OSVČ vykonávající vedlejší SVČ, je nutné, aby příslušné správě sociálního zabezpečení oznámila a doložila, že nastal některý z důvodů pro výkon vedlejší činnosti. SVČ se považuje za vedlejší v těch kalendářních měsících, v nichž aspoň po část měsíce byla činnost vykonávána, a v době tohoto výkonu SVČ aspoň po část této doby trval některý důvod pro výkon vedlejší činnosti.

Oznámení důvodu pro výkon vedlejší činnosti musí mít písemnou formu. Oznámení je nutné učinit nejpozději na přehledu za kalendářní rok, ve kterém chce být OSVČ považována za OSVČ vykonávající vedlejší činnost, a doložení povinně dokládaných skutečností musí být uskutečněno nejpozději do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl podán přehled. Doložení důvodu pro výkon vedlejší činnosti nebude vyžadováno, má-li ČSSZ údaj o tomto důvodu ve své evidenci nebo má možnost si jej opatřit dálkovým přístupem. Více viz zde.

Osvobození od placení záloh na pojistné

OSVČ není povinna platit zálohy

• za kalendářní měsíce, v nichž po celý kalendářní měsíc měla nárok na výplatu nemocenského, peněžité pomoci v mateřství nebo dlouhodobého ošetřovného z nemocenského pojištění OSVČ. Kalendářním měsícem se v tomto případě rozumí i jeho část, po kterou OSVČ vykonávala SVČ, pokud výkon této činnosti netrval celý kalendářní měsíc, ale po celou dobu výkonu činnosti trval nárok na dávku z NP OSVČ. Za období nároku na výplatu nemocenského se přitom považuje též období prvních 14 kalendářních dnů dočasné pracovní neschopnosti (karantény), za které se nemocenské OSVČ nevyplácí. Toto NEPLATÍ PRO OSVČ, KTERÁ JE POPLATNÍKEM V PAUŠÁLNÍM REŽIMU, neboť platí paušální zálohy správci daně – finanční správě.
• od kalendářního měsíce, ve kterém doložila příslušné správě sociálního zabezpečení potvrzení od zaměstnavatele, případně od více zaměstnavatelů, že ze zaměstnání dosáhla maximálního vyměřovacího základu, a to až do kalendářního měsíce, ve kterém byl nebo měl být podán přehled za kalendářní rok, který následuje po kalendářním roce, v němž OSVČ tohoto maximálního vyměřovacího základu dosáhla.
• pokud OSVČ zahájila SVČ po 31. 12. 2024 a v předchozích 5 kalendářních letech před tímto zahájením nevykonávala tuto činnost, je povinnosti platit zálohy na pojistném v prvních dvou kalendářních letech činnosti zproštěna, tj. v roce zahájení činnosti a bezprostředně v následujícím kalendářním roce (do konce kalendářního roku).

OSVČ, které jsou poplatníky v paušálním režimu, naleznou informace zde.