Оплата страховых взносов

Оплата страховых взносов в счет социального обеспечения и отчислений на государственную политику занятости регулируется Законом 589/1992 Сб. зак. «О страховых взносах в счет социального обеспечения и об отчислениях на государственную политику занятости», с поправками. Подробнее о размерах страховых взносов.

Самозанятое физическое лицо оплачивает:

• страховые взносы в счет пенсионного страхования или
• авансовые страховые взносы в счет данного страхования с последующей доплатой, а также
• взносы в счет страхования на случай временной нетрудоспособности, если лицо является добровольным участником системы страхования на случай временной нетрудоспособности.

Самозанятое лицо оплачивает страховые взносы на счет соответствующего управления социального обеспечения. Информация о счетах конкретных управлений OSSZ. Прочую информацию самозанятое физическое лицо получит в информационном письме от соответствующего районного управления социального обеспечения в ответ на уведомление о начале независимой оплачиваемой деятельности по предусмотренной форме. Оплату страхового взноса следует осуществлять с указанием идентификатора назначения платежа.

Идентификатор назначения платежа самозанятого физического лица.

При оплате страховых взносов в счет пенсионного страхования самозанятое физическое лицо указывает 8-значный идентификатор назначения платежа (чеш. variabilní symbol), присвоенный районным управлением социального обеспечения самозанятому физическому лицу. Это уникальный номер, под которым самозанятое физическое лицо зарегистрировано в районном управлении социального обеспечения. Только на основании этого идентификатора назначения платежа оплата может быть зачислена на соответствующий счет плательщика страховых взносов.

Идентификатором назначения платежа для оплаты взносов в счет страхования на случай временной нетрудоспособности является персональный номер (чеш. rodné číslo). Если у самозанятого физического лица нет персонального номера, указывается регистрационный номер застрахованного лица, присвоенный районным управлением социального обеспечения (EČP).

Днем оплаты страховых взносов считается день, когда сумма страхового взноса будет зачислена на счет соответствующего управления OSSZ.

Взносы в счет пенсионного страхования

Взносы в счет пенсионного страхования обязано платить каждое самозанятое физическое лицо, которое в предшествующем году:

• осуществляло независимую оплачиваемую деятельность в качестве основной деятельности,
• осуществляло независимую оплачиваемую деятельность в качестве неосновной деятельности и стало участником системы пенсионного страхования,
• осуществляло независимую оплачиваемую деятельность в качестве неосновной деятельности и подало заявление об участии в пенсионном страховании.

Авансовый платеж составляет 29,2% от месячной базы для расчета социальных отчислений. Минимальный размер аванса ежегодно устанавливается на основании расчетной базы, составляющей 55% от средней налогооблагаемой базы, достигнутой в предыдущем календарном году (на основании закона «О налоге на прибыль»). Минимальная расчетная база ежегодно изменяется на основании постановления Правительства Чешской Республики и различается в случае основной и неосновной независимой оплачиваемой деятельности (более на чешском языке).

Авансовые платежи в счет пенсионного страхования

Авансовый платеж можно внести с первого до последнего дня календарного месяца, за который вносится аванс. Это значит, что платеж за январь должен быть внесен с 1-го по 31-е января и так далее. Авансовый платеж составляет 29,2% от месячной базы для расчета социальных отчислений. Авансовый платеж за календарный месяц, в котором началась независимая оплачиваемая деятельность, можно внести до конца следующего месяца.

Доплата страховых взносов в счет пенсионного страхования

Доплата представляет собой разницу между общей предписанной суммой страховых взносов в счет пенсионного страхования за конкретный год и общей суммой внесенных авансовых платежей за данный календарный год. Доплата рассчитывается самозанятым физическим лицом в Декларации о доходах и расходах за календарный год, или же ее сумму устанавливает местное районное управление социального обеспечения при перерасчете страховых взносов за календарный год.

Взносы в счет пенсионного страхования и отчисления на государственную политику занятости, как и доплата взносов в счет пенсионного страхования за календарный год подлежат оплате в течение восьми дней после даты подачи декларации или даты, когда следовало подать декларацию о доходах и расходах самозанятого физического лица. В случае несоблюдения указанного срока начисляется пеня в размере 0,05% от причитающейся суммы страховых взносов за каждый день просрочки.

Минимальный размер авансового платежа в счет пенсионного страхования в 2024 г.
Вид независимой деятельности / Минимальный месячный аванс
Основная / 3 852 чешских крон
Неосновная / 1 413 чешских крон
Основной вид деятельности самозанятого лица (OSVČ), начавшего заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, которой оно не занималось в течение предыдущих 20 календарных лет 3 210 чешских крон

Минимальный размер авансового платежа в 2024 году определяется на основании расчетной базы, составляющей 55% от средней налоговой базы, достигнутой в предыдущем календарном году. Итоговая сумма предписанных авансовых платежей в счет страхования в календарном году не должна превышать максимальную расчетную базу, установленную на данный год. Максимальная (годовая) расчетная база для самозанятых физических лиц при оплате страховых взносов в счет пенсионного страхования и отчислений на государственную политику занятости равна 48-кратному размеру средней заработной платы. В 2024 году эта сумма составит 2 110 416 чешских крон.

Минимальный размер авансового платежа в счет пенсионного страхования в 2025 г.
Вид независимой деятельности / Минимальный месячный аванс
Основная / 4 759 чешских крон
Неосновная / 1 496 чешских крон
Основной вид деятельности самозанятого лица (OSVČ), начавшего заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, которой оно не занималось в течение предыдущих 20 календарных лет 3 399 чешских крон

Минимальный размер авансового платежа в 2025 году определяется на основании расчетной базы, составляющей 55% от средней налоговой базы, достигнутой в предыдущем календарном году. Итоговая сумма предписанных авансовых платежей в счет страхования в календарном году не должна превышать максимальную расчетную базу, установленную на данный год. Максимальная (годовая) расчетная база для самозанятых физических лиц при оплате страховых взносов в счет пенсионного страхования и отчислений на государственную политику занятости равна 48-кратному размеру средней заработной платы. В 2025 году эта сумма составит 2 234 736 чешских крон.

Самозанятое физическое лицо, достигшее максимальной расчетной базы в рамках трудоустройства, должно сообщить об этом и предъявить подтверждение от работодателя в соответствующее районное управление социального обеспечения. В таком случае самозанятое физическое лицо освобождается от оплаты страховых взносов.

Взносы в счет страхования на случай временной нетрудоспособности

Взносы в счет страхования на случай временной нетрудоспособности для самозанятых физических лиц исчисляются в процентах от месячной расчетной базы. Размер страхового взноса в счет страхования на случай временной нетрудоспособности самозанятого физического лица равен 2,7%.

Взносы в счет медицинского страхования за календарный месяц должны оплачиваться с первого до последнего числа месяца, за который оплачивается страховой взнос. Страховые взносы, не оплаченные в срок, можно доплатить до конца календарного месяца, следующего за месяцем, за который вносится страховой взнос.

В 2025 году минимальная расчетная база для оплаты взносов в счет страхования на случай временной нетрудоспособности составит 9 000 чешских крон, минимальная установленная сумма взноса составит 243  чешских крон в месяц. Базой для расчета взносов в счет страхования на случай временной нетрудоспособности для самозанятых физических лиц является месячная база, которую самозанятое лицо определяет самостоятельно платежом в пределах от минимальной до максимальной месячной базы. Минимальная месячная база равна двойному размеру «пороговой» суммы, установленной для трудоустроенных лиц, участвующих в системе страхования на случай временной нетрудоспособности, в соответствии с законами о страховании на случай временной нетрудоспособности.

Тарифная система для самозанятых лиц (OSVČ)

С 1 января 2021 года самозанятые лица (OSVČ) могут уплачивать налоги и страховые взносы по тарифной системе. Цель состоит в снижении административной нагрузки, связанной с обязанностью самозанятых лиц по уплате государственных налогов и отчислений в счет обязательного медицинского и пенсионного страхования. Начиная с 01. 01. 2025 года, лимит доходов в данном календарном году установлен на уровне 2 000 000 чешских крон. 

Тарифная система для самозанятых лиц (OSVČ)

Уведомление о начале или прекращении индивидуальной трудовой деятельности при переходе в режим единого налога с фиксированной ставкой или выходе из него

Уведомление о начале своей деятельности и переходе в режим фиксированной ставки самозанятое лицо (OSVČ) обязано подать в органы Налоговой службы.  Вместе с подачей уведомления о вступлении в режим фиксированной ставки самозанятый может зарегистрироваться как плательщик страхования на случай нетрудоспособности. Передача данных налоговым администратором в Чешское управление социального обеспечения (ČSSZ) считается выполнением обязанности по уведомлению и подачей заявления о страховании на случай нетрудоспособности. Самозанятое лицо (OSVČ), являющийся налогоплательщиком с фиксированной ставкой налога, уведомляет налоговые органы о выходе из режима фиксированной ставки. К этому уведомлению может прилагаться уведомление о прекращении осуществления индивидуальной трудовой деятельности.

Налог и страховые взносы в рамках тарифной системы уплачиваются в органы Налоговой инспекции в виде ежемесячных фиксированных авансовых выплат, которые включают в себя: авансовый взнос в счет медицинского страхования, авансовый взнос в счет пенсионного страхования и авансовый взнос в счет налога на доходы физических лиц.  Размеры авансовых взносов меняются каждый год.

Самозанятое лицо не обязано подавать Декларацию о доходах и расходах самозанятых физических лиц за календарный год, в котором оно оплачивает налог на доходы физических лиц по тарифной системе. В случае несоблюдения какого-либо из условий тарифной системы, даже в течение периода, когда самозанятое лицо участвует в тарифной системе, возникнет обязанность подать декларацию.

Если самозанятое лицо подчиняется законоположениям другого государства о социальном обеспечении (установлена применимость других нормативно-правовых актов), то с точки зрения оплаты страховых взносов такое лицо считается участником тарифной системы до конца последнего календарного месяца, в котором оно подчинялась законам Чешской Республики о социальном обеспечении.  Самозанятое лицо обязано подать декларацию за этот год.

С 2023 года самозанятое лицо (OSVČ), выполнившее условия для участия в режиме единого налога с фиксированной ставкой, может выбрать один из трех уровней фиксированной ставки, в соответствии с которыми для него определяется размер аванса по единому налогу. Однако выбор фиксированной ставки зависит от размеров дохода от индивидуальной трудовой деятельности, который самозанятое лицо (OSVČ) имело в предыдущем календарном году, а также от вида деятельности, от которой этот доход был получен.

Ставки единого налога на 2024 год с указанием суммы единого налога:
Ставка I - 7 498 чешских крон
Ставка II - 16 745 чешских крон
Ставка III - 27 139 чешских крон

Ставки единого налога на 2025 год с указанием суммы единого налога:
Ставка I - 8 765 чешских крон
Ставка II - 16 745 чешских крон
Ставка III - 27 139 чешских крон

Самозанятое лицо (OSVČ), которое уже являлся плательщиком единого налога по фиксированной ставке в 2024 году и продолжает оставаться плательщиком единого налога по фиксированной ставке в 2025 году, может налоговая служба уведомить об изменении фиксированной ставки не позднее 10 января 2025 года. Если этого не произошло, то для самозанятого лица сохраняется фиксированная ставка, действовавшая в предыдущем году. Самозанятое лицо может или должно (если его доход за предыдущий налоговый год превысил размер дохода, применимого к выбранной фиксированной ставке) изменить фиксированную ставку в каждом налоговом году (если оно уже является налогоплательщиком в режиме единого налога по фиксированной ставке, то всегда до 10 января следующего календарного года).

Налогоплательщик в режиме фиксированной ставки, чей подоходный налог за данный календарный год равен фиксированной ставке, не представляет налоговую декларацию или декларацию о доходах и расходах самозанятого лица (далее – «декларацию») в соответствующее учреждение социального страхования и соответствующую компанию медицинского страхования. В случае несоблюдения любого из условий режима с фиксированной ставкой, даже в период, когда самозанятое лицо будет участвовать в режиме с фиксированной ставкой, возникнет обязанность представить декларацию.

Нарушением условий будет считаться следующее:

• Самозанятое лицо (OSVČ) не отвечало условиям для участия в режиме с фиксированной ставкой,
• Самозанятое лицо (OSVČ) имеет учитываемый доход от самозанятости, превышающий 2.000.000,- чешских крон,
• Самозанятое лицо (OSVČ) стало плательщиком НДС или обязано зарегистрироваться как плательщик НДС,
• Самозанятое лицо (OSVČ) стало участником полного товарищества (v.o.s.) или полным партнером в коммандитном товариществе.

Самозанятое лицо может заключить добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности одновременно с подачей заявления налоговому управляющему о переходе на тарифную систему или в любое время в течение участия в тарифной системе. Если самозанятое лицо до перехода на тарифную систему уже являлось участником страхования на случай временной нетрудоспособности, для него ничего не изменится. Оплата взносов в счет страхования на случай временной нетрудоспособности не является частью авансовых взносов, которые самозанятое лицо ежемесячно отправляет налоговому управляющему в рамках тарифной системы, и осуществляется отдельно в предусмотренные сроки на счет соответствующего Районного управления социального обеспечения (OSSZ) под соответствующим кодом (идентификатором назначения платежа).  
Максимальный взнос по страхованию на случай временной нетрудоспособности для самозанятых в режиме с фиксированной ставкой варьируется в зависимости от выбранной фиксированной ставки.

Страхование на случай временной нетрудоспособности на год 2024
Ставка I - 410 чешских крон
Ставка II - 758 чешских крон
Ставка III - 1 159 чешских крон

Страхование на случай временной нетрудоспособности на год 2025
Ставка I - 506чешских крон
Ставка II - 758 чешских крон
Ставка III - 1 159 чешских крон