Sleva na pojistném pro OSVČ, která je poživatelem starobního důchodu

Od roku 2025 (tedy prvně za tento kalendářní rok) OSVČ, která je poživatelem starobního důchodu, tzn., že:

• dosáhla důchodového věku,
• má nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši,
• a splňuje tyto dvě podmínky alespoň po 1 celý kalendářní měsíc v kalendářním roce, ve kterém vykonává samostatnou výdělečnou činnost (dále jen „SVČ“),

má nárok na slevu na pojistném na důchodové pojištění a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti (dále jen „pojistné“) za daný kalendářní rok. Sleva na pojistném činí 6,5 % z vyměřovacího základu stanoveného podle ustanovení § 5b odst. 1 až 3 zákona č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociálním zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů. Pokud měla OSVČ nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši pouze v některých kalendářních měsících kalendářního roku, v nichž vykonávala SVČ, náleží jí sleva na pojistném jen z poměrné části vyměřovacího základu.

OSVČ bude uplatňovat slevu vždy na přehledu o příjmech a výdajích OSVČ (dále jen „přehled“) za daný kalendářní rok (tzn., že za každý kalendářní rok samostatně), prvně však za kalendářní rok 2025. OSVČ slevu proto může prvně uplatnit až v roce 2026, kdy bude podávat přehled za kalendářní rok 2025.

OSVČ, která vykonává samostatnou výdělečnou činnost od 1. 11. 2018, je od 15. 3. 2025 poživatelem starobního důchodu, který jí je vyplácen v plné výši. Starobní důchod bude v plné výši pobírat po celý zbytek kalendářního roku 2025 a stále bude i vykonávat samostatnou výdělečnou činnost. V roce 2026, kdy bude podávat přehled za kalendářní rok 2025, uplatní prostřednictvím tohoto přehledu, slevu na pojistném. Protože podmínky pro slevu na pojistném, byly splněny pro kalendářní měsíce duben – prosinec, náleží sleva pouze z poměrné části vyměřovacího základu stanoveného za rok 2025, a to za 9 měsíců výkonu samostatné výdělečné činnosti v roce 2025. Pokud by OSVČ uvedla na přehledu daňový základ ve výši 360 000 Kč, ze kterého je stanoven roční vyměřovací základ pro pojistné ve výši 198 000 Kč, poměrná část vyměřovacího základu připadající na jeden měsíc výkonu samostatné výdělečné činnosti (OSVČ vykonávala celý kalendářní rok 2025) pak činí 16 500 Kč. Nárok na slevu na pojistném vznikl za 9 měsíců výkonu samostatné výdělečné činnosti (duben až prosinec), sleva na pojistném proto náleží z vyměřovacího základu ve výši 148 500 Kč (16 500 * 9) a činí 9 653 Kč (148 500 * 6,5%).

Pokud OSVČ na přehledu nárok na slevu na pojistném neuplatní, považuje se pojistné zaplacené ve výši slevy za přeplatek na pojistném. OSVČ pak může požádat o vrácení tohoto přeplatku, pro jehož vrácení se použijí ustanovení § 17 odst. 1 uvedeného zákona (přeplatek se vrací do 5 let po uplynutí kalendářního roku, v němž vznikl, pokud není jiného splatného závazku).

Sleva na pojistném poplatníka v paušálním režimu

Nárok na slevu na pojistném, má při splnění stejných podmínek (viz výše) i OSVČ, která je v daném kalendářním roce poplatníkem v paušálním režimu. Uplatnění slevy na pojistném se u poplatníka v paušálním režimu ovšem liší, a to v závislosti na skutečnosti, zda za kalendářní rok, kdy byla OSVČ poplatníkem v paušálním režimu, je daň z příjmů rovna paušální dani:

• nebude-li rovna paušální dani, bude OSVČ slevu na pojistném uplatňovat na přehledu za daný kalendářní rok, tak jak bylo uvedeno výše. Platí však stále, že OSVČ, která byla poplatníkem v paušálním režimu a za daný kalendářní rok nebyla daň z příjmu rovna paušální dani, je povinna podat přehled za daný kalendářní rok, avšak ne dříve, než v poslední den lhůty pro podání přehledu (2. května 2026),
• bude-li rovna paušální dani, bude OSVČ slevu na pojistném uplatňovat v žádosti podávané příslušné územní správě sociálního zabezpečení na předepsaném tiskopisu. V této žádosti bude OSVČ uvádět výši slevy a další údaje potřebné pro stanovení výše slevy. Žádost bude ale možné podat nejdříve od 1. května následujícího kalendářního roku, za který bude sleva na pojistném uplatňována. Nárok na slevu zanikne, nebude-li žádost podána do 5 let po uplynutí kalendářního roku, za který vznikl nárok na slevu. Nárok na slevu na pojistném (na její vyplacení) vznikne pouze za předpokladu, že bude uhrazené veškeré pojistné z vyměřovacího základu stanoveného podle ustanovení § 5b odst. 3 uvedeného zákona za tento rok (veškeré pojistné stanovené ve výši vyměřovacího základu stanoveného pro paušální pásmo, podle kterého je stanovena paušální daň).

Vzhledem k tomu, že slevu na pojistném, bude moci OSVČ, jejíž daň z příjmu byla rovna paušální dani, uplatnit uvedenou žádostí prvně až za rok 2025, tzn., v žádosti podávané až v roce 2026, bude žádost jako předepsaný tiskopis zveřejněna až v roce 2026.

Snížená sazba pro zálohy na pojistné

OSVČ, která splňuje podmínky nároku na slevu na pojistném (uvedené výše), může z tohoto důvodu také uplatnit sníženou sazbu pojistného (22,7 %) pro placení záloh na pojistné, má-li povinnost tyto zálohy na pojistné platit. Nárok na nižší sazbu pojistného pro placení záloh při splnění výše uvedených podmínek vzniká ale prvně od kalendářního měsíce, ve kterém OSVČ obdržela rozhodnutí o přiznání starobního důchodu. Na rozdíl od samotné slevy na pojistném, kterou bude moci OSVČ prvně uplatnit na přehledu za rok 2025 podávaného až v roce 2026, tak sníženou sazbu pojistného pro placení záloh na pojistné může uplatnit již od prvního kalendářního měsíce roku 2025, tzn. již za leden 2025. OSVČ může sníženou sazbu pro stanovení výše zálohy na pojistné uplatnit kdykoliv, nejpozději však v přehledu podávaného podle ustanovení § 15 odst. 1 uvedeného zákona (při podání řádného přehledu za rok 2025) za příslušný kalendářní rok, přičemž toto oznámení platí i pro všechny následující kalendářní roky, pokud jsou splněny podmínky nároku na slevu na pojistném.

OSVČ, která vykonává samostatnou výdělečnou činnost od 1. 10. 2024, je od 20. 8. 2025 poživatelem starobního důchodu, který jí je vyplácen v plné výši. Protože žádost o přiznání starobního důchodu podávala až v den, kdy ji vznikl nárok na tento důchod (20. 8. 2025), obdržela rozhodnutí o přiznání starobního důchodu až dne 2. 10. 2025. Sníženou sazbu pro zálohy na pojistné, bude-li povinna je platit, tak může uplatnit (bude ji náležet) až od měsíce října.

Uplatnění snížené sazby pro placení záloh na pojistné může OSVČ oznámit okresnímu pracovišti příslušné územní správy sociálního zabezpečení podle místa trvalého pobytu (okresní pracoviště, které vede evidenci OSVČ), prostřednictvím tiskopisu Oznámení o změně údajů nezbytných pro provádění sociálního zabezpečení OSVČ (část C) který je dostupný na ePortálu ČSSZ.

Snížená sazba pro zálohy na pojistné poplatníka v paušálním režimu

OSVČ, která je poplatníkem v paušálním režimu a zálohy na pojistné tak hradí prostřednictvím paušálních záloh, které zasílá orgánu finanční správy, nemá pro tyto kalendářní měsíce nárok na sníženou sazbu pro zálohy na pojistné, a je povinna hradit paušální zálohy stanovené v plné výši dle stanoveného pásma pro paušální zálohy.